在當前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，每一份可利用的資源都顯得尤為珍貴。研發(fā)費用加計扣除政策，作為一項能夠有效降低企業(yè)稅負、激勵企業(yè)創(chuàng)新的利好政策，卻因部分中小企業(yè)對申報流程感到棘手而未能充分享受。其實，隨著政策的不斷優(yōu)化，加計扣除申報流程已大幅簡化，只要掌握要點，中小企業(yè)便能輕松應對。

　　一、加計扣除政策的重大意義

　　研發(fā)費用加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額進行加計扣除。例如，根據(jù)《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。這意味著企業(yè)投入的研發(fā)資金越多，獲得的稅收優(yōu)惠就越大，極大地減輕了企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新提供了有力支持。

　　二、簡化后的申報流程

　　(一)享受方式便捷化

　　企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。中小企業(yè)無需再像以往一樣，事前向稅務機關提交各種審批資料等待審核。如今，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，自行判斷是否符合加計扣除條件，在申報時直接享受優(yōu)惠，事后只需將相關資料留存好，以備稅務機關后續(xù)核查。這一簡化措施，大大節(jié)省了企業(yè)的時間和精力，避免了繁瑣的審批流程。

　　(二)辦理渠道多樣化

　　企業(yè)可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理加計扣除申報。尤其是電子稅務局的普及，讓申報變得更加輕松。企業(yè)只需登錄當?shù)仉娮佣悇站志W站，在相應的申報模塊中，按照系統(tǒng)提示操作，即可完成申報。

　　(三)申報時間靈活性增加

　　企業(yè)可以自主選擇10月份預繳申報第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預繳申報期未選擇享受，也可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　三、申報注意事項

　　(一)準確界定研發(fā)活動范圍

　　并非企業(yè)所有的研發(fā)相關活動都能享受加計扣除。根據(jù)《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》，像企業(yè)產品(服務)的常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術支持活動等，都不適用稅前加計扣除政策。企業(yè)需要準確判斷自身的研發(fā)項目是否屬于政策支持的范疇，避免錯誤申報。

　　(二)規(guī)范歸集研發(fā)費用

　　企業(yè)要對研發(fā)費用進行準確、規(guī)范的歸集。可加計扣除的研發(fā)費用范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產攤銷、新產品設計費等。同時，要注意費用的分攤。例如，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)應建立健全研發(fā)費用輔助賬，詳細記錄每一筆研發(fā)費用的支出，確保賬目清晰、準確，為申報提供有力依據(jù)。

　　(三)留存完備的備查資料

　　雖然申報流程簡化為事后核查，但相關資料留存?zhèn)洳橹陵P重要。留存資料包括自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權部門關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明;“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表等。企業(yè)務必妥善保管這些資料，保存期限為相關研發(fā)項目享受優(yōu)惠結束后10年，以備稅務機關隨時核查。若資料缺失或不完整，可能導致企業(yè)無法享受加計扣除優(yōu)惠，甚至面臨稅務風險。
 

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