【案例一】 D公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為600萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率為25%)。其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期為10年，按年均攤銷。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%，即400×75%=300萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除175%，即200×175%=350萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為650萬(wàn)元(300+350)，可減免的所得稅額為162.5萬(wàn)元(650×25%)。

　　(2)按照新政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%，即400×100%=400萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除200%，即200×200%=400萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為800萬(wàn)元(400+400)，可減免的所得稅額為200萬(wàn)元(800×25%)。

　　結(jié)果：

　　新政策下，D公司可以多扣除150萬(wàn)元，少納企業(yè)所得稅37.5萬(wàn)元。

　　【案例二】

　　E公司是一家科技型中小企業(yè)，2023年符合條件的研發(fā)費(fèi)用金額為500萬(wàn)元(適用企業(yè)所得稅稅率為15%)。其中，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為300萬(wàn)元，形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期為10年，按年均攤銷。

　　解析：

　　(1)按照之前的政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除75%，即300×75%=225萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除175%，即200×175%=350萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為575萬(wàn)元(225+350)，可減免的所得稅額為86.25萬(wàn)元(575×15%)。

　　(2)按照新政策，未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除100%，即300×100%=300萬(wàn)元;形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除200%，即200×200%=400萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際加計(jì)扣除額為700萬(wàn)元(300+400)，可減免的所得稅額為105萬(wàn)元(700×15%)。

　　結(jié)果：

　　新政策下，E公司可以多扣除125萬(wàn)元，少納企業(yè)所得稅18.75萬(wàn)元。
 

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