在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭和不斷變化的市場環(huán)境。為了提升企業(yè)的核心競爭力，推動技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策尤為引人注目。

　　一、政策背景與意義

　　創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，推動經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。通過該政策，企業(yè)可以在計算應(yīng)納稅所得額時，對符合條件的研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行加計扣除，從而降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)可用于研發(fā)的資金，形成良性循環(huán)。

　　二、政策要點(diǎn)解讀

　　(一)扣除比例與適用范圍

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部公告2023年第11號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這意味著企業(yè)在研發(fā)過程中投入的成本可以在稅前扣除更多的金額，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

　　(二)委外研發(fā)與境外研發(fā)

　　企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。此外，委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。這一規(guī)定為企業(yè)提供了更多的研發(fā)合作選擇，同時也強(qiáng)調(diào)了對境外研發(fā)費(fèi)用的合理控制。

　　(三)預(yù)繳申報與匯算清繳

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局、財政部公告2023年第11號，從2023年1月1日開始，企業(yè)在7月份預(yù)繳申報第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可以結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除政策。對于10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的，可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。這一規(guī)定為企業(yè)提供了更大的靈活性，使企業(yè)可以根據(jù)自身的財務(wù)狀況和經(jīng)營計劃，選擇最合適的申報時間點(diǎn)。

　　三、企業(yè)如何利用政策降本增效

　　(一)精準(zhǔn)歸集研發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)要享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，首先需要準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用。這包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用管理制度，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集準(zhǔn)確、合規(guī)，避免因費(fèi)用歸集不準(zhǔn)確而導(dǎo)致無法享受政策優(yōu)惠。

　　(二)合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目

　　企業(yè)在開展研發(fā)項(xiàng)目時，應(yīng)結(jié)合自身的技術(shù)實(shí)力和發(fā)展戰(zhàn)略，合理規(guī)劃研發(fā)項(xiàng)目。一方面，要確保研發(fā)項(xiàng)目符合國家產(chǎn)業(yè)政策和科技發(fā)展方向，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來長期的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益;另一方面，要合理安排研發(fā)進(jìn)度和預(yù)算，確保研發(fā)費(fèi)用的投入與企業(yè)的財務(wù)狀況相匹配，避免因研發(fā)費(fèi)用過高而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。此外，企業(yè)還應(yīng)注重研發(fā)項(xiàng)目的知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)，及時申請專利、商標(biāo)等知識產(chǎn)權(quán)，提升企業(yè)的核心競爭力。

　　(三)加強(qiáng)財務(wù)與研發(fā)部門的協(xié)同

　　研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的實(shí)施需要企業(yè)財務(wù)部門和研發(fā)部門的緊密配合。財務(wù)部門應(yīng)熟悉相關(guān)政策法規(guī)，掌握研發(fā)費(fèi)用的核算方法和加計扣除的具體要求，為研發(fā)部門提供專業(yè)的財務(wù)指導(dǎo)和服務(wù)。研發(fā)部門則應(yīng)按照財務(wù)部門的要求，規(guī)范研發(fā)項(xiàng)目的管理，及時、準(zhǔn)確地提供研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，確保研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算符合政策要求。通過加強(qiáng)財務(wù)與研發(fā)部門的協(xié)同，企業(yè)可以更好地落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。
 

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