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研發(fā)費用加計扣除核查:企業(yè)必備材料清單與合規(guī)要點

2025-02-14 14:50

  研發(fā)費用加計扣除政策是國家鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要稅收優(yōu)惠措施。然而,企業(yè)在享受這一政策紅利的同時,也面臨著嚴(yán)格的核查和監(jiān)管。

  一、研發(fā)費用加計扣除核查的必備材料清單

  1.項目立項與計劃文件

  企業(yè)需準(zhǔn)備完整的研發(fā)項目立項文件,包括項目計劃書、立項決議文件、研發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等。這些文件能夠證明研發(fā)項目的合理性和必要性,是稅務(wù)核查的重要依據(jù)。對于委托、合作研究開發(fā)項目,還需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的合同。

  2.研發(fā)費用明細(xì)與輔助賬

  企業(yè)應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求,對研發(fā)費用進(jìn)行準(zhǔn)確核算,并按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬。輔助賬需詳細(xì)記錄各項研發(fā)費用的實際發(fā)生額,包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費等。輔助賬是核查研發(fā)費用真實性和準(zhǔn)確性的關(guān)鍵資料。

  3.研發(fā)人員與工時記錄

  企業(yè)需提供研發(fā)人員名單、員工花名冊、工資表以及研發(fā)人員工時臺賬。這些資料用于證明研發(fā)人員的工資薪金等費用的合理性和準(zhǔn)確性。特別是對于累計工作時間未達(dá)到183天的直接從事研發(fā)活動的人員,其工資薪金等費用雖可享受加計扣除政策,但需提供詳細(xì)的工時記錄。

  4.研發(fā)設(shè)備與材料記錄

  企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備研發(fā)設(shè)備的購置發(fā)票、折舊明細(xì)表以及研發(fā)材料的領(lǐng)用、回收利用明細(xì)。核查時,稅務(wù)機關(guān)會關(guān)注研發(fā)設(shè)備和材料的使用情況,確保其與研發(fā)項目相關(guān)且費用歸集準(zhǔn)確。

  5.其他相關(guān)證明材料

  其他相關(guān)證明材料包括知識產(chǎn)權(quán)證書、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明材料、檢測報告等。這些材料能夠證明研發(fā)活動的成果和創(chuàng)新性,是核查研發(fā)活動合規(guī)性的重要依據(jù)。

研發(fā)費用加計扣除核查:企業(yè)必備材料清單與合規(guī)要點

  二、研發(fā)費用加計扣除核查的合規(guī)要點

  1.行業(yè)與主體資格合規(guī)

  企業(yè)需確保自身所屬行業(yè)和主體資格符合研發(fā)費用加計扣除政策的要求。不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等。此外,會計核算不健全、無法準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè),以及企業(yè)所得稅實行核定征收的企業(yè),不得享受研發(fā)費用加計扣除政策。

  2.研發(fā)活動的定性合規(guī)

  研發(fā)活動需符合政策規(guī)定的定義,即為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識,創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識,或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應(yīng)用、重復(fù)或簡單改變現(xiàn)存產(chǎn)品或工藝等均不屬于研發(fā)活動。

  3.費用歸集與核算合規(guī)

  企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)費用的歸集和核算符合會計準(zhǔn)則和稅務(wù)要求。研發(fā)費用需按研發(fā)項目分別歸集,準(zhǔn)確、合理地劃分研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用。對于非全職研發(fā)人員及非專用于研發(fā)的儀器設(shè)備、無形資產(chǎn),需采用合理的方式進(jìn)行費用分?jǐn)偂?/p>

  4.備查資料的準(zhǔn)備與管理

  研發(fā)費用加計扣除實行備案管理,企業(yè)需充分準(zhǔn)備并保存?zhèn)洳橘Y料,以備稅務(wù)機關(guān)核查。備查資料應(yīng)真實、完整,包括但不限于項目計劃書、立項文件、研發(fā)合同、費用分?jǐn)偙怼㈨椖垦芯砍晒?、研發(fā)過程性文件等。企業(yè)還應(yīng)按照財務(wù)會計制度的要求進(jìn)行核算,并對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬。

  5.事后管理與風(fēng)險應(yīng)對

  企業(yè)應(yīng)加強研發(fā)費用加計扣除的事后管理,及時準(zhǔn)備和完善備查資料,對于存在瑕疵的地方在企業(yè)所得稅匯算清繳前及時采取補救措施。面對稅務(wù)機關(guān)的問詢和核查,企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)留存?zhèn)洳橘Y料,積極向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行解釋和說明,盡可能打消稅務(wù)機關(guān)的疑慮。
 

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